dcbox小金库官方网站|问天网上海|审计企事业单位“小金库”的十种方法

　　“小金库”是指凡违反国家财经法规及其他有关规定ღღ◈，侵占ღღ◈、截留ღღ◈、挪用国家和单位收入ღღ◈，未列入本单位财务会计部门账内或未纳入预算管理ღღ◈，私存私放的各项资金ღღ◈。“小金库”具有分散性广ღღ◈、隐蔽性强ღღ◈、危害性大等特点ღღ◈。笔者结合

　　一是票据领销审核法ღღ◈。就是以票据领购ღღ◈、使用ღღ◈、缴销ღღ◈、结存登记为线索ღღ◈，通过计算机排序问天网上海ღღ◈、计算或人工摸排审核寻找差异的审查方法ღღ◈。一种方法是ღღ◈：先扎死一定期间内收费单位领用票据的数量ღღ◈，然后对已使用的票据进行统计并与账面的收入数进行核对ღღ◈，如发现票据金额大于账面金额ღღ◈，该单位就可能存在收入不入账或少入账问天网上海ღღ◈、套取资金私设“小金库”的问题ღღ◈。

　　二是银行账户核查法ღღ◈。这是通过银行账号ღღ◈，顺藤摸瓜查处小金库的有效方法ღღ◈。如果企业建立的小金库较大的话ღღ◈，不可能全部通过现金结算ღღ◈。他可能设立专门的账号监控系统ღღ◈，ღღ◈，或者通过设立关键人物私人账号来结算ღღ◈，这就要求审计人员必须密切注意这些账号上资金的情况ღღ◈。

　　三是突击盘点检查法ღღ◈。审计人员在事先未告知被审计单位财务部门的情况下ღღ◈，对被审单位出纳所保管的现金ღღ◈、支票ღღ◈、单据等进行全面突击盘点ღღ◈，在盘点中dcbox小金库官方网站ღღ◈，审计人员要特别注意有无用自制内部收据ღღ◈、白条收取货款和其他款项ღღ◈，支票账号是否与单位申报的银行开户账号相符ღღ◈，库存是否长短款ღღ◈，出纳人员有无异常举动等ღღ◈，必要时应对出纳的抽屉全面清查ღღ◈。

　　四是审计公告法dcbox小金库官方网站ღღ◈。无论设立“小金库”的借口多么冠冕堂皇ღღ◈，其本质和最终结果都无一例外地总是一小撮人多吃多占ღღ◈，所以广大干部职工是痛恨小金库的ღღ◈，他们是希望“小金库”得到查处的小金库ღღ◈。因此ღღ◈，审计组在进点审计之前问天网上海ღღ◈，以公告形式告知被审计单位的干部职工ღღ◈，欢迎反映情况ღღ◈，一般都可以获取一些线索ღღ◈。这有利于确定审计工作重点ღღ◈，有的放矢ღღ◈，顺藤摸瓜dcbox小金库官网ღღ◈。ღღ◈，对发现“小金库”很有帮助ღღ◈。

　　五是业务配比分析法ღღ◈。一项会计业务的发生ღღ◈，必然与其相关的会计业务相互关联ღღ◈。如采购某种大宗材料必然相应地发生运输费用支出ღღ◈，在审计中ღღ◈，若发现企业账面运输费用大额增加而无与运输费用相应的材料采购业务ღღ◈，就有可能存在虚开运输费发票ღღ◈、虚增材料采购成本ღღ◈，套取现金转入账外的问题ღღ◈；又如产品销售业务的发生大多与运输业务的发生相互关联dcbox小金库官方网站ღღ◈，在审计中ღღ◈，若发现企业账面只有列支销售“运费”而无相应的销售业务ღღ◈，就有可能存在销售收入不入账或虚列运费的问题dcbox小金库官方网站ღღ◈。

　　六是外围走访调查法超高清视频ღღ◈。ღღ◈。由于不少单位不配合ღღ◈，常使“小金库”问题的确认取证困难重重ღღ◈。在内部无法突破的情况下ღღ◈，审计人员应当及时变换策略ღღ◈，注重外围突破小金库钱包dcboxღღ◈。ღღ◈，主动走访调查业务单位和管理服务对象ღღ◈，了解被审计单位是否接受过捐赠ღღ◈，有无门面房和经营场地出租ღღ◈，有无变卖资产情况ღღ◈，有无用自制收据收费ღღ◈、收费不开票ღღ◈、开阴阳票据等问题ღღ◈。要结合检查人员平时掌握的情况ღღ◈，在账务检查阶段可以查看相应捐赠收入ღღ◈、出租收入ღღ◈、资产处置收入等是否入账ღღ◈，从而确定是否有“小金库”ღღ◈，以获取“小金库”的相关证据ღღ◈，再杀个“回马枪”ღღ◈。值得注意的是ღღ◈，由于被审计单位与走访调查对象存在利益关系或者监督ღღ◈、管理关系ღღ◈，面对审计调查时ღღ◈，走访调查对象可能存在顾虑而不愿提供实情ღღ◈。因而ღღ◈，运用此法时ღღ◈，审计人员一定要秘密进行ღღ◈，做好走访调查对象的思想工作ღღ◈，让他们提供真实情况ღღ◈，并为他们保密dcbox小金库官方网站ღღ◈。

　　七是大额支出追查法ღღ◈。审计过程中要重点关注大宗商品采购ღღ◈、大额发票开支ღღ◈，这些票据往往是虚列支出套取资金形成“小金库”的源泉ღღ◈。对于大额会议费支出ღღ◈，要追查开会日期ღღ◈、地点ღღ◈、参会人数ღღ◈、会议内容ღღ◈，确定会议费的真实性ღღ◈；对于大额维修费用ღღ◈，先检查维修明细表dcbox小金库官方网站ღღ◈，再实地查看维修内容ღღ◈，如果是税务部门代开发票ღღ◈，票上必须有领款人签字ღღ◈；对于购买大宗商品dcbox小金库官方网站ღღ◈，要看是否是正规供应商的正规发票ღღ◈，因为正规供应商极少虚开发票ღღ◈；同时要实地盘点实物ღღ◈，看有无实物问天网上海ღღ◈，实物数量ღღ◈、品种ღღ◈、规格ღღ◈、型号是否“实账”相符ღღ◈。

　　八是信息线索共享法ღღ◈。在日常审计中发现涉及被审计单位以外的其他单位在票据使用等方面存在疑点ღღ◈，但由于受现有审计资源制约不能进行深入调查ღღ◈，审计人员可以将该审计证据记录并保全下来问天网上海ღღ◈，供以后审计和局内其他审计组审计时参考ღღ◈。

　　九是年终总结破绽法ღღ◈。一般地说ღღ◈，企业领导干部为了表现自己一年来的政绩ღღ◈，总是将产销增长和职工的福利增加作为重点ღღ◈，在总结报告中自我吹嘘一番ღღ◈，以得到职工的赞誉问天网上海ღღ◈。审计人员通过查阅企业年终总结报告ღღ◈，并与财务账面反映的产销情况ღღ◈、职工福利支出数进行比较ღღ◈，查看数额是否相符ღღ◈，如果差额异常ღღ◈。应追问其原因何在ღღ◈，就可查明是否有销售转人账外ღღ◈。

　　十是内控制度执行法ღღ◈。从被审单位内控制度执行情况来分析判断ღღ◈，主要从以下几个方面ღღ◈：第一ღღ◈，岗位的兼容性ღღ◈，特别是财务不相容岗位的“一肩挑”现象问天网上海ღღ◈。关键岗位的一肩挑ღღ◈，例如会计和出纳小金库官网ღღ◈，ღღ◈，库管和记账ღღ◈，采购和审批人员小金库钱包官网ღღ◈！ღღ◈，这些都会加大小金库产生的可能性ღღ◈。审计人员首先应该对企业的内控做出评价ღღ◈。不相容的岗位相互牵制ღღ◈、相互监督是避免小金库产生的重大前提ღღ◈。如果企业的内控不能保证岗位的兼容性ღღ◈，就应该注意小金库可能产生的环节ღღ◈。